2012年7月自考“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)”串講筆記(15)

（三）稅制選擇的一般性原則 P110-111

1、公平原則（受益原則和支付能力原則）

受益原則：指人們納稅的多少應(yīng)該與他們從政府那里獲益的水平相匹配。

支付能力原則：指人們納稅的多少應(yīng)該與其收入或財(cái)富水平相匹配。

2、效率原則：在獲取同等收入的前提下，征稅成本最小化。

歷年試題19：（2009.10簡答題）簡述現(xiàn)代稅收的原則。

[解析]該題考查對(duì)稅制原則的理解。稅制選擇的一般性原則可以從公平、效率兩方面考慮。公平原則（受益原則：指人們納稅的多少應(yīng)該與他們從政府那里獲益的水平相匹配；支付能力原則：指人們納稅的多少應(yīng)該與其收入或財(cái)富水平相匹配；效率原則（在獲取同等收入的前提下，征稅成本最小化）。參考教材第110-111頁。

3、稅制選擇的一般框架

（1）功利主義福利函數(shù)：選擇最大化個(gè)人效用之和的帕累托有效稅制（對(duì)于既定的收入水平，沒有人能在不損及他人的前提下過的更好）結(jié)構(gòu)。

（2）羅爾斯主義福利函數(shù)：關(guān)注社會(huì)上境況最差的個(gè)人的福利，選擇令處境最差的個(gè)人效用最大化的帕累托有效稅制結(jié)構(gòu)。

（四）稅收的歸宿 P112-121

1、稅收的歸宿 指征稅所產(chǎn)生效應(yīng)的最終分配，即那些真正從稅收中獲益或受損的個(gè)體。

2、競爭性市場(chǎng)上的稅收歸宿

（1）競爭性市場(chǎng)上的產(chǎn)品稅的歸宿（即對(duì)生產(chǎn)者課稅，可用供給需求曲線圖解釋）

①由生產(chǎn)者與消費(fèi)者共同承擔(dān)，需求、供給曲線都有彈性

②完全由消費(fèi)者承擔(dān)，供給曲線有完全彈性，需求曲線完全無彈性

③完全由生產(chǎn)者承擔(dān)，需求曲線有完全彈性，供給曲線完全無彈性

（2）競爭性市場(chǎng)上消費(fèi)稅的歸宿（即對(duì)消費(fèi)者課稅）：供給、需求曲線都有彈性，稅收由生產(chǎn)者與消費(fèi)者共同承擔(dān)（P116圖7-5），均衡點(diǎn)的變化帶來 無謂損失 。

（3）競爭性市場(chǎng)上工資稅的歸宿（即對(duì)生產(chǎn)要素課稅）

①勞動(dòng)供給有彈性：由生產(chǎn)者與消費(fèi)者共同承擔(dān)，兩者對(duì)就業(yè)影響、稅收負(fù)擔(dān)的分配是一樣的，只是名義影響不同；另外，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處在嚴(yán)重通貨膨脹時(shí)，向廠商征收比工人更有利于物價(jià)的控制。

②勞動(dòng)供給缺乏彈性：不論向廠商還是工人征收，大部分稅收負(fù)擔(dān)都落在工人身上。

3、不完全競爭市場(chǎng)稅收的歸宿

（1）需求曲線為線性：由生產(chǎn)者與消費(fèi)者共同承擔(dān)；

（2）需求曲線為不變彈性：由消費(fèi)者全部承擔(dān)，而且蒙受更多福利損失。

（五）直接稅、間接稅和累進(jìn)累退稅 P139-149

1、直接稅

（1）一次總付稅的特征：①納稅人的任何行動(dòng)都不能改變其義務(wù)；②納稅人承擔(dān)的恰好被國庫得到的所平衡。

（2）財(cái)富與收入的區(qū)別

財(cái)富 指任何一時(shí)點(diǎn)上資源的存量；

收入 指一段時(shí)間內(nèi)資源的流量。

（3）財(cái)富稅分類